Всеукраїнський конгрес фермерів спільно з міжнародною гуманітарною організацією Mercy Corps провів черговий щотижневий вебінар для аграріїв, присвячений підведенню підсумків 2025 року та плануванню діяльності на 2026 рік. Експертка з фінансового та бухгалтерського консалтингу Олена Лісова детально розповіла про особливості звітності для різних груп платників єдиного податку та фермерських господарств.
Читай нас також у Viber та Telegram.
Олена Лісова наголосила, що 2025 рік був напруженим для бухгалтерів через численні законодавчі зміни. Зараз настав період здачі податкової звітності, тому надзвичайно важливо правильно проаналізувати свою діяльність за минулий рік. Експертка звернула особливу увагу на необхідність подання форми 20 ОПП, де зазначаються всі об’єкти оподаткування — земельні ділянки, складські приміщення, офіси. Це особливо важливо в контексті можливого переходу всіх ФОПів на сплату ПДВ, хоча це питання наразі відтерміновано. Щоб стати добросовісним платником ПДВ у майбутньому та уникнути ризиків, фермерам потрібно мати якісну базу для демонстрації реальної господарської діяльності, адже податківці не виїжджають на підприємства під час воєнного стану і оцінюють діяльність лише за документами.
Ведення книги обліку доходів і витрат — ще один критично важливий момент. Багато дрібних ФОПів ведуть облік у табличках Excel або просто відстежують виписки з банківського рахунку, що призводить до ситуацій, коли несподівано виявляється перевищення ліміту доходу. Хронологічне заповнення книги обліку допомагає контролювати надходження та вчасно бачити наближення до встановлених лімітів, які для кожної групи визначаються станом на 1 січня.
Експертка детально пояснила, що саме вважається доходом ФОП. До доходу включаються всі кошти, отримані в межах підприємницької діяльності, причому датою отримання є дата надходження на рахунок або дата фіксації через касовий апарат. При роботі через платіжні термінали типу Nova Pay або LiqPay важливо звертати увагу на дату фактичного зарахування коштів. Якщо кошти надійшли на термінал 31 грудня, а на розрахунковий рахунок — 1 січня, це вплине на визначення періоду отримання доходу.
Окремо Олена Лісова зупинилася на авансах. Якщо ФОП отримав аванс, але ще не надав послугу або не відвантажив товар, це все одно вважається доходом за першою подією. Це особливо важливо для платників загальної системи оподаткування та ФОПів четвертої групи. Безоплатно отримані товари за договором дарування також включаються до доходу за ринковою ціною, яку можна визначити через пошук в інтернеті або довідку з магазину.
Водночас є кошти, які не є доходом ФОП. Повернені аванси відображаються в книзі обліку зі знаком мінус і не впливають на загальний підсумок. Кредити та позики також не є доходом. Власні кошти, які підприємець вносить на рахунок бізнесу для покриття поточних потреб, не вважаються доходом від діяльності — краще оформити їх як договір безвідсоткової поворотної допомоги. Пасивні доходи (дивіденди, проценти від депозитів, страхові виплати, рояльті) є доходами фізичної особи, а не ФОП, і зазначаються в декларації про майновий стан та доходи. Транзитні кошти за договорами комісії або доручення теж не включаються до доходу повністю — доходом буде лише комісійна винагорода.
✅ Для фермерських господарств на четвертій групі єдиного податку особливо важлива структура доходу. Частка власної сільськогосподарської продукції має становити не менше 75 відсотків від загальної виручки. Сюда входить реалізація власно вирощеної продукції рослинництва, тваринництва або переробки. Експертка попередила про можливі проблеми при виплаті паїв продукцією, яку фермер не виробляє самостійно — наприклад, цукром або борошном. Такі виплати можуть зменшити частку основної діяльності нижче критичних 75 відсотків.
Дотації та державна підтримка обліковуються як дохід у період їх отримання і відображаються у відповідній графі звітності. Компенсації вартості сільськогосподарської техніки українського виробництва за програмою 579, якою активно користуються багато фермерів, також включаються до доходу на дату отримання компенсації. Якщо фермер отримав значну суму компенсації, потрібно уважно перевірити, щоб загальна структура доходів не порушила співвідношення 75/25 і не призвела до втрати права працювати на четвертій групі.
Олена Лісова окремо наголосила на типових помилках та їх наслідках. Приховування надходжень — неврахування грантів, дотацій або гуманітарної допомоги на насіння та паливо — обов’язково виявиться при звірці податкових баз даних. Організації, що надають гранти, відображають отримувачів у своїй звітності, тому податкова служба бачить цю інформацію. Краще відразу правильно відобразити всі надходження, ніж потім сплачувати штрафні санкції за донарахуваннями.
Експертка підкреслила, що податкова служба сьогодні має доступ до величезних масивів даних. Якщо бухгалтерські програми за невелику плату дозволяють автоматично завантажувати інформацію про контрагентів за кодом, то можливості податкової набагато ширші. Вони мають доступ до державних реєстрів, бачать усі придбання техніки, нерухомості, автомобілів. Тому виникають цілком логічні питання, якщо ФОП декларує дохід 200 тисяч гривень, але при цьому купує автомобіль за мільйон триста тисяч.
Форма 20 ОПП критично важлива для платників ПДВ, які купують продукцію у дрібних фермерів. Якщо у продавця не зазначені посівні площі або земельні ділянки, покупцю можуть заблокувати податкову накладну через відсутність джерела походження товару. Щоб не створювати проблеми один одному, бухгалтери мають відповідально ставитися до заповнення всієї документації.
Ще одна поширена помилка — оплата запчастин з особистої картки власника або закидання власних грошей на рахунок фермерського господарства без належного оформлення. Простіше укласти договір безвідсоткової поворотної допомоги, щоб бухгалтер міг правильно обліковувати ці кошти як позику від власника, а не як дохід від діяльності.
Відсутність первинної документації — проблема для багатьох дрібних фермерів та ФОПів, які не можуть дозволити собі дорогі бухгалтерські програми. Однак є альтернатива: ведення обліку у книзі доходів та витрат або навіть у таблицях Excel допомагає відстежувати відповідність надходжень та витрат. Бухгалтер має вимагати підтверджуючі документи від власника, і після кількох нагадувань керівники зазвичай привчаються вчасно надавати необхідні накладні та квитанції.
Щодо звітності, то фінансові звіти фермерських господарств формуються на підставі даних бухгалтерського обліку. Господарства на четвертій групі переважно ведуть облік у спеціалізованих програмах, де при правильному внесенні первинних документів та розподілі за статтями витрат звітність формується автоматично. Важливо правильно відобразити основні засоби, особливо техніку, придбану за грантові кошти або за кредитними програмами, та нарахувати коректну амортизацію.
Залишки продукції переносяться з річної статистичної звітності, де вже сформовані кількісні та вартісні залишки зерна. Заборгованість контрагентів краще звірити актами, щоб уникнути переносу «хвостів» на наступні роки. По можливості варто закрити борги минулих років, щоб чисто увійти в новий період. У пасиві балансу відображається заборгованість по заробітній платі, податках, статутному та додатковому капіталі.
Звіт про фінансові результати починається з формування частки сільськогосподарського товаровиробника, де зазначається весь дохід господарства. До собівартості включаються всі витрати, понесені протягом року на господарську діяльність. Для фермерів на четвертій групі достатньо визначити фінансовий результат, який знадобиться для кредитування та роботи з банками. Платники загальної системи після визначення фінансового результату обраховують податок на прибуток за ставкою 18 відсотків.
Терміни подання звітності чітко регламентовані. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробника для четвертої групи подається до 20 лютого — якщо частка власної продукції перевищує 75 відсотків, фермер зберігає право працювати на спрощеній системі наступного року. Декларація третьої групи подається щокварталу наростаючим підсумком. Платники першої та другої груп єдиного податку здають річну декларацію до 1 березня.
Звітність з єдиного соціального внеску має свої особливості для сімейних фермерських господарств. Обов’язковою є сплата лише за голову господарства, за членів — на розсуд, хоча Конгрес фермерів радить звітувати правильно для збереження страхового стажу. Під час воєнного стану сплата за членів господарства добровільна. Навіть якщо фермер користувався пільгою і не сплачував ЄСВ, звіт все одно потрібно подати, хоча б з нулями.
Важлива зміна 2025 року стосується мобілізованих ФОПів. Вони звільнені від сплати ЄСВ та подання звітності на період військової служби, але для припинення нарахувань потрібно подати до податкової заяву з копією наказу про зарахування на службу або мобілізаційним розпорядженням.
Відсутність доходу не звільняє від подання декларації — навіть незакритий ФОП без діяльності зобов’язаний звітувати. Штраф за неподання становить 340 гривень при першому порушенні та 1020 гривень при повторному, тому краще подавати навіть нульові декларації.
Під час вебінару учасники поставили низку практичних питань.
Фінансова допомога на 1 гектар через програму «дар» враховується у графі три розрахунку частки для четвертої групи і впливає на критичне співвідношення 75/25. Для другої групи така допомога не є доходом від підприємницької діяльності, оскільки це дохід фізичної особи, а не ФОП.
Дотація на корів через «дар», отримана на картку фізичної особи, також є доходом фізичної особи, а не ФОП — це стосується як рослинництва, так і тваринництва. Будь-які гранти від міжнародних організацій, навіть якщо вони надходять на рахунок ФОП, є доходом фізичної особи і відображаються в декларації про майновий стан з нарахуванням 18 відсотків ПДФО та 5 відсотків військового збору.
Техніка, взята в безоплатну оренду, обліковується на позабалансовому рахунку і не впливає на баланс, оскільки фермерське господарство не сплачує за неї та не може поставити її на баланс за вартістю. Важливо лише правильно оформити договір оренди.
Щодо пільг зі сплати земельного податку, то якщо військова адміністрація надала звільнення фізичній особі — власнику земельної ділянки, яка здається в оренду ФОП на загальній системі, то військовий збір також не нараховується за умови, що територія визнана зоною бойових дій та є відповідне рішення місцевої влади.
Діючий військовослужбовець може відкрити ФОП, якщо в його контракті немає заборони на ведення підприємницької діяльності — це актуально для засекречених підрозділів. Військовослужбовець також може укладати договори оренди земельних ділянок як ФОП або як фізична особа.